Скільки ЄСВ доведеться сплачувати підприємцям та фізособам-«незалежникам» за себе з 1 грудня 2021 року?
Чи зміняться розміри єдиного податку для І та ІІ груп?
Відповідь на ці питання читайте в нашій статьї нижче!
У 2021 році розмір мінімальної зарплати згідно із Законом про Держбюджет на 2021 рік становить:
- у місячному розмірі: з 1 січня — 6000 гривень, з 1 грудня — 6500 гривень;
- у погодинному розмірі: з 1 січня — 36,11 гривні, з 1 грудня — 39,12 гривні.
Звідси з мінімальної заробітної плати виходить, що:
- Мінімальний страховий внесок з ЄСВ з січня по листопад 2021 року становить: 6000 х 22% = 1320 грн, а за грудень буде 1430 грн.
- Максимальна база для нарахування ЄСВ з січня по листопад 2021 року становить 90 000 грн, у грудні буде 97 500 грн.
А тепер більш докладніше про те, як ці показники застосовувати на практиці.
———————————
ЄСВ ДЛЯ РОБОТОДАВЦІВ
1.МІНІМАЛЬНИЙ СТРАХОВИЙ ВНЕСОК
Згідно ст.1 Закону №2464 мінімальний страховий внесок – це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (тобто дохід), та підлягає сплаті щомісяця.
- Сплачувати ЄСВ потрібно не нижче мінімального страхового внеску за ставкою 22% за основних працівників.
- Якщо працівник по сумісництву, то 22% ЄСВ застосовується до його фактичної зарплати.
- І у разі нарахування ЄСВ на зарплату працівників-осіб з інвалідністю роботодавцю слід застосовувати ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої зарплати.
Робимо висновок, що з 1 грудня 2021 року при нарахуванні зарплати основному працівникові, який не є інвалідом, потрібно буде сплачувати ЄСВ не нижче 1430 грн.
2. МАКСИМАЛЬНИЙ СТРАХОВИЙ ВНЕСОК
Що ж до максимального нарахування ЄСВ, яке треба сплатити за працівника у грудні, то воно теж зросте. Оскільки максимальна база нарахування ЄСВ становитиме вже 97 500 грн.
Наприклад, якщо у працівника нарахована зарплата (або винагорода за договором ЦПХ) становить 100 000 грн, то:
- у листопаді за ним ЄСВ треба нарахувати 90 000 х 22% = 19 800 грн.
- а у грудні вже 97 500 х 22% = 21 450 грн.
Корисно знати:
Календар для єдинників першої і другої групи – 2021
Календар для єдинників третьої групи – 2021
Календар для підприємців на загальній системі-2021
———————————
ЄСВ ДЛЯ САМОЗАЙНЯТИХ ОСІБ
В таблиці нижче ми навели дані про те, як зростання розміру мінімальної заробітної плати з 1 грудня вплине на мінімальний розмір ЄСВ самозайнятої фізичної особи:
Категорія платника |
Строк сплати |
Мінімальний страховий внесок |
|||
З 1 січня по 30 листопада | З 1 по 31 грудня | ||||
за місяць, грн | за І-ІІІ квартали, грн | за місяць, грн | за IV квартал, грн | ||
ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування незалежно від обраної групи | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 1320 | 3960 | 1430,00 | 4070,00 |
ФОП, які обрали загальну систему оподаткування | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)
Остаточний розрахунок за календарний рік до 10 лютого наступного року |
1320 | 3960 | 1430,00 | 4070,00 |
Особи, які провадять незалежну професійну діяльність | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)
Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року наступного за звітним |
1320 | 3960 | 1430,00 | 4070,00 |
Члени фермерського господарства | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 1320 | 3960 | 1430,00 | 4070,00 |
Зверніть увагу! З 1 січня 2021 року ФОП на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати за себе ЄСВ у разі відсутності прибутку.
Тобто, якщо ФОПом не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, він має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше від максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Якщо в певному місяці (або навіть і році) оподаткованого ПДФО та ВЗ чистого доходу в самозайнятої особи не буде, то вона має право не визначати базу нарахування ЄСВ, а отже і не платити ЄСВ за такий період.
Проте, слід пам’ятати про правило – немає сплати ЄСВ, немає і страхового стажу за цей період! Тому платити ЄСВ за відсутності поточного підприємницького доходу чи ні, кожен ФОП визначає самостійно.
Якщо ФОП (як «загальники», так і «єдинники») одночасно перебувають у трудових відносинах, то вони можуть не платити ЄСВ за себе. Це правило теж діє з 1 січня 2021 р. Але лише за умови, що роботодавець за основним місцем сплатив за них ЄСВ у розмірі не менше від мінімального страхового внеску.
Якщо у певному місяці роботодавець сплатив ЄСВ, але менше від мінімального страхового внеску, то такі самозайняті особи ЄСВ за себе платитимуть. І в розмірі не меншому від мінімального внеску (а не різниці, як роз’яснювалося на початку 2021 року).
Втім, ФОП-працівники можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавець сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше від максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску. Тобто і ФОП-працівники можуть добровільно сплатити за себе (поверх того, що за них вже сплатив роботодавець не менше за мінімальний розмір).
Корисно знати:
Календар для єдинників першої і другої групи – 2021
Календар для єдинників третьої групи – 2021
Календар для підприємців на загальній системі-2021
———————————
ЄДИНИЙ ПОДАТОК
Протягом 2021 року не вносилися зміни до п.293.1 Податкового Кодексу України. Тому з 1 грудня 2021 року максимальні ставки ЄП не зміняться і застосовуються наступні ставки Єдиного податку для всіх груп:
- для І групи – до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
- для ІІ групи – до 20% від розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
- для ІІІ групи – у відсотках до доходу.
Таким чином, максимальні ставки єдиного податку протягом всього 2021 року:
- для платників І групи – 227 грн/міс.;
- для платників ІІ групи – 1200 грн/міс.
Звертаємо увагу! Це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування.
Корисно знати: Періодично в законодавстві вносяться зміни в умови оподаткування приватних підприємців України. Щоб завжди знати і бути в курсі цих змін – читайте новини в бухгалтерії.
———————————
Підведемо підсумок:
сума податкового навантаження ФОП з 1 грудня зросте тільки через збільшення розміру ЄСВ. Наведено нижче приклади.
ПРИКЛАД 1. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП І групи у 2021 році (з урахуванням звільнення від сплати ЄСВ за січень-травень). ФОП І групи за 2021 рік скористався звільненням від сплати ЄСВ за січень-травень 2021 року через карантин. Тому він повинен сплатити (незалежно від факту отримання доходу):
- ЄСВ не менше як 9350 (1320 грн* 6 міс*. + 1430);
- єдиний податок максимум у сумі 1589 грн (227 грн * 7 міс.).
Тобто, загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП І групи в 2021 році становить 10939 грн.
ПРИКЛАД 2. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП ІІ групи у 2021 році . Підприємець ІІ групи за 2021 рік повинен буде сплачувати незалежно від факту отримання доходу:
- ЄСВ не менше ніж 15950 грн (1320 грн* 11 міс. + 1430);
- єдиний податок максимум у сумі 14400 грн (1200 грн * 12 міс.)
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП ІІ групи в 2021 році становитиме 30350 грн.
———————————
Хто звільняється від сплати ЄСВ в Україні?
- Від сплати ЄСВ за себе звільняються ФОП, незалежно від обраної системи оподаткування, та члени сімейного фермерського господарства, якщо вони:
- отримують пенсію за віком або за вислугу років;
- або є особами з інвалідністю;
- або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України від 09.07.2003 р № 1058-IV “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування”, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.
Такі особи можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови їх добровільної участі в системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.
- Тимчасово звільняються від нарахування, обчислення та сплати ЄСВ єдинники першої групи за періоди з 1 по 31 грудня 2020 року, з 1 по 31 січня, з 1 по 28 лютого, з 1 по 31 березня, з 1 по 30 квітня і з 1 по 31 травня 2021 року. Такі особи можуть прийняти рішення про нарахування, обчислення та сплати ЄСВ за зазначені періоди на загальних підставах. У такому випадку інформація про сплачені суми вказується в звітності про нарахування ЄСВ за звітний період.
Періодично в законодавстві вносяться зміни в умови оподаткування приватних підприємців України. Щоб завжди знати і бути в курсі цих змін – читайте новини в бухгалтерії.
Якщо у Вас виникли труднощі c реєстрацією / перереєстрацією підприємництва або зі здачею звітів – завжди можете звернутися до нас! Наші контакти
———————————
Ми можемо відповісти на всі ваші запитання і допомогти в підготовці реєстрації підприємництва або підприємства, своєчасної здачі звітів без штрафних санкцій і всіх належних наслідків.
Вас також може зацікавити:
- вартість бухгалтерських послуг в Миколаєві,
- реєстрація фірм,
- закриття ФОП,
- надання бухгалтерських послуг в Миколаєві,
- послуги бухгалтера віддалено.